La depreciación es un método para recuperar el costo de un activo como una deducción anual del impuesto a la renta. La deducción se asigna durante la vida útil del activo, según lo determine el IRS. Cuando deje de usar un activo para fines comerciales, ya sea convirtiéndolo para uso personal o vendiéndolo, es posible que tenga que recuperar parte del gasto de depreciación. Usted tratará la cantidad recapturada como ingreso ordinario. La cantidad dependerá de la ganancia y de la depreciación permitida o permitida hasta e incluyendo el año en que se eliminó.
Definición de la recuperación de la depreciación
Si se deprecia su activo bajo el sistema modificado de recuperación acelerada de costos (MACRS), calculará la recuperación de la depreciación cuando su negocio se deshaga del activo para obtener una ganancia. Usted tiene una ganancia si el activo se vende por más de su base ajustada o el monto del costo del activo que aún no se ha recuperado a través del gasto de depreciación permitido o permitido. Solo está sujeto a la recuperación de ganancias hasta el monto de la depreciación permitida o permitida.
Permitido o Permitido
El término "permitido o permitido" en las regulaciones del IRS con respecto a la recuperación puede ser una fuente de confusión. La depreciación "permitida" es lo que se tomó en la declaración de impuestos. La porción "permitida" es la cantidad de depreciación que se debería haber tomado, independientemente de si se usó o no. No parece justo que tenga que recuperar una deducción por depreciación que no realizó. El IRS reconoce esto, por lo que el límite de depreciación incluye solo la depreciación permitida siempre que el contribuyente pueda mostrar los registros adecuados. Sin embargo, la depreciación permitida entra en juego cuando se ajusta la base para calcular el límite de ganancia, independientemente de lo que se haya permitido.
Cómo calcular la recuperación de la depreciación
Calcule la depreciación permitida para todos los años, incluido el año en que vendió el activo. Agregue esto nuevamente a la base del activo, luego encuentre la diferencia entre el precio de venta y la base. Examine la depreciación que se permitió, incluso en el año de disposición. La recuperación de la depreciación que debe tratarse como ingreso ordinario es la menor de estas dos cantidades. Por ejemplo, puso en servicio una pieza de maquinaria con una vida útil de cinco años en 2016. Tenía una base de costo de $ 5,000. En 2018, lo vendiste a otra compañía por $ 3,000. Bajo MACRS, usted habría tomado las siguientes deducciones:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
El límite de depreciación sería de $ 2,802.24. También debe considerar la limitación de ganancia. En 2018, su base ajustada sería de $ 2,802.24. Usted vendió la propiedad por $ 3,000, lo que significa que tuvo una ganancia de $ 197.76. Esta limitación de ganancia más baja es la cantidad que debe recuperar o tratar como un ingreso ordinario para 2018.
Sección 179 de la propiedad
Algunos tipos de propiedad pueden estar totalmente cargados en el año en que fueron adquiridos. Solo puede gastar por completo hasta $ 510,000 de propiedad y solo hasta el monto de los ingresos comerciales gravables. Si tomó una deducción por depreciación de la sección 179, debe recuperar la depreciación en cualquier año durante el período de recuperación de la propiedad, donde el uso comercial del activo cae por debajo del 50 por ciento. Usted calcula esto restando el monto de la depreciación que hubiera sido permisible sin la deducción de la Sección 179 del monto de la deducción de la sección 179 tomada.
