El término puede parecer un poco confuso, pero es algo con lo que tendrá que lidiar si es un extranjero no residente que realiza negocios en los Estados Unidos. Dichas personas que realicen negocios o algún tipo de comercio en los EE. UU. Estarán obligadas a pagar el impuesto sobre la renta de cualquiera de sus ingresos brutos que se considere "efectivamente conectado _," si los ingresos provienen de fuentes de ingresos dentro o fuera de los EE. UU.
¿Qué es el ingreso efectivamente conectado?
Entonces, ¿qué significa exactamente el término conectado? Se refiere al hecho de que el negocio o comercio ha llevado a cabo la producción, administración, distribución o prácticamente cualquier otra función comercial importante dentro de los límites de los EE. UU. Además, esas funciones comerciales deben ser regulares, continuas y sustanciales. Otra cosa que podría tener en cuenta si el ingreso se considera efectivamente conectado es si el extranjero tiene una oficina o una sucursal de operaciones dentro de los EE. UU.
Los ingresos efectivamente conectados pueden considerarse un tipo de ingresos, pero no se gravan con la misma facilidad que otros tipos de ingresos. Algunos factores deben tenerse en cuenta. Estas incluyen las actividades que realiza el extranjero no residente.
No se puede considerar que un extranjero haya obtenido ingresos efectivamente conectados a menos que haya participado en un negocio o comercio de los Estados Unidos en algún momento u otro. La regla de oro es que cualquier ingreso efectivamente conectado obtenido será gravado dentro de la jurisdicción donde se gana ese ingreso. Esta es una regla seguida por los EE. UU., Al igual que en otros países del mundo.
El ECI de un extranjero no residente en los EE. UU. se vuelve imponible dentro del país a diferentes tasas impositivas graduadas sobre una base neta. Por supuesto, hay deducciones permitidas para varias deducciones detalladas, gastos de negocios, etc.
Los ingresos pasivos que se obtienen de los EE. UU. No se incluyen como parte de los ingresos efectivamente conectados. Dichos ingresos, si existen, serán gravados a una tasa constante o no serán gravados en absoluto.
Directriz sobre ingresos efectivamente conectados
Cuando una empresa extranjera decide hacer negocios en los EE. UU., Hay algunos riesgos que debe considerar. Podría hacer negocios directamente en los EE. UU. Y pagar impuestos directamente como una empresa de los EE. UU., O podría establecer una subsidiaria de los EE. UU. Y correr el riesgo de disputas sobre qué parte de los ingresos de la empresa se pueden asignar a esa subsidiaria.
La mayoría de las empresas tienden a optar por la opción de tener una subsidiaria de los EE. UU., Ya que las leyes fiscales las favorecen. La mayoría de las empresas extranjeras que operan en los EE. UU. Hacen negocios en forma de una dinámica matriz-filial.
A veces, una empresa puede encontrar una buena idea cuando planifica el precio de transferencia para limitar las funciones de la subsidiaria de los EE. UU. Para justificar un margen de ganancia bajo. Cuando hacen esto, menos de la cantidad ganada está sujeta a impuestos bajo la ley de los Estados Unidos, por lo que parece una ventaja. Sin embargo, cuando hace eso, podría arriesgarse a reducir su subsidiaria a nada más que un agente. El Servicio de Impuestos Internos podría entonces reclamar con éxito que la subsidiaria es en sí misma un agente dependiente de la compañía extranjera y cobrar impuestos por todos los ingresos que el agente ha ganado, incluida la parte de sus ganancias atribuible a la matriz extranjera.
¿Cuál es el punto de ECI?
Cuando se trata de averiguar si una empresa extranjera está destinada a pagar el impuesto de los Estados Unidos, hay una distinción: ¿La empresa está involucrada en negocios o negocios en los Estados Unidos? Averiguar si este es el caso depende de analizar algunos datos sobre el negocio. Debido a que una empresa extranjera tiene una filial en los EE. UU. No significa que esté ejecutando un negocio o una empresa. Además, tener un agente en los EE. UU. Que maneja el negocio de la compañía extranjera no significa necesariamente que la compañía extranjera esté involucrada en un negocio o negocio. Los principales problemas se presentan cuando la filial actúa en nombre de su matriz extranjera. En ese caso, está actuando en calidad de subsidiaria y agente.
Siempre que un agente o afiliado, como una subsidiaria, de una empresa extranjera, participe en actividades económicas en los Estados Unidos, el impuesto puede o no cargarse en el país de origen de la empresa extranjera. Sin embargo, si ese negocio es continuo, sustancial o regular, entonces se puede inferir que la compañía está involucrada en un comercio o negocio en los Estados Unidos y la compañía debe pagar impuestos en consecuencia.
Si la compañía extranjera, de acuerdo con las reglas, participa en un comercio o negocio de los Estados Unidos, y no existe un tratado de protección entre los Estados Unidos y el país de origen de esa empresa extranjera, entonces la empresa pagará impuestos sobre lo que el IRS denomina su ingreso efectivamente conectado. Este es un ingreso que se obtiene en los EE. UU. De la venta de inventario por parte de esa corporación. Un punto interesante a tener en cuenta es que la corporación extranjera también podría pagar impuestos sobre las ventas que no realizó en los EE. UU. Si esas ventas se realizaran a través de la oficina de la corporación extranjera en los EE. UU. La única forma de evitar esto es si una oficina extranjera de la empresa extranjera participa sustancialmente en las ventas.
¿Qué es un formulario 8805?
El ingreso gravable conectado se presenta en el Formulario 8805, que también incluye cualquier pago de retención de impuestos que se haya asignado a socios extranjeros en una sociedad durante el año fiscal. Este es el formulario en el que una entidad extranjera informará sus ingresos efectivamente conectados al presentar su declaración de impuestos ante el IRS al final del año. El formulario se debe entregar a todos los socios comerciales extranjeros, ya sea que se haya pagado o no algún impuesto de retención.
El concepto de un agente
En este caso, hay dos tipos de agentes: un agente independiente y un agente dependiente. Una corporación extranjera siempre querrá tener un agente independiente, ya que de esa manera no se le cobrarán impuestos por los ingresos de los EE. UU. Con un agente dependiente, se les cobrarán impuestos sobre todos los ingresos que se obtienen en los EE. UU., Incluida la parte que pertenece a la corporación extranjera.
Cuando una corporación extranjera tiene un agente independiente, ese agente no es equivalente a una oficina de los EE. UU. De la corporación extranjera. Tampoco tienen la autoridad, ni la ejercen en nombre de la empresa extranjera, como cuando entran y celebran contratos.
Cuando una corporación extranjera tiene un agente dependiente, puede o no ser una oficina de los EE. UU. De la corporación extranjera. Ese agente tendrá la autoridad para celebrar contratos en nombre de la corporación extranjera. Es probable que tengan algún inventario que pertenezca a la corporación extranjera y llenen los pedidos regularmente en nombre de la corporación extranjera.
Las empresas extranjeras, por lo tanto, tratarán de asegurarse de que tengan agentes independientes cuando los tengan y evitarán que el agente tenga el tipo de autoridad que los convertiría en un agente dependiente.
Tipos de ingresos efectivamente conectados?
Según el IRS, hay algunas categorías de ingresos que se consideran ingresos efectivamente conectados sin lugar a dudas.
Se considerará que está involucrado en el comercio o negocio de los EE. UU. Siempre y cuando no sea un inmigrante con uno de los siguientes tipos de visa: "F", "J", "M" o "Q." Siempre y cuando tenga uno de estos tipos de visa, incluso si usted es un estudiante en los EE. UU. y tiene una beca que se obtiene en los EE. UU. o una beca de beca que se obtiene en los EE. UU., entonces sus ingresos se consideran como ingresos efectivamente conectados..
Se considerará que usted está involucrado en un negocio o comercio en los Estados Unidos si era miembro de una sociedad en cualquier momento del año y esa sociedad estaba comprometida en el comercio o negocio de los Estados Unidos en ese momento. Sus ingresos de la sociedad serán tratados como ingresos efectivamente conectados y también serán gravados como tales.
Si usted es propietario de un negocio en los Estados Unidos que vende mercancías, productos o servicios, a menos que se encuentre en las excepciones para agentes y subsidiarias, se considera que está involucrado en un comercio o negocio de los Estados Unidos. Por ejemplo, en el caso de la mercancía, si vende mercadería en los EE. UU., Ya sea que la mercadería se haya comprado localmente en los EE. UU. O en un país extranjero, sus ingresos por esas ventas se considerarán como ingresos efectivamente conectados. Los gastos comerciales y de negocios deben, por lo tanto, tratarse como parte de los ingresos efectivamente conectados.
Si posee bienes raíces en los Estados Unidos y los vende, las ganancias y pérdidas de esa propiedad se tratan como ingresos efectivamente conectados, incluso si la propiedad que vendía consistía en activos de capital. La propiedad será tratada como una propiedad que usted intercambió mientras participa en un comercio o negocio de los Estados Unidos.
Los ingresos que obtiene de los bienes inmuebles que ha alquilado se tratan como ingresos efectivamente conectados solo si elige que se los considere como tales.
En esta coyuntura, es interesante observar un punto que tiene algo que ver con el concepto de agente. Digamos que desea comerciar en los mercados financieros en los EE. UU. Es posible que desee comprar y vender materias primas, valores o acciones. Así que usted hace el comercio a través de un corredor que es residente de los Estados Unidos o algún otro tipo de agente. No se considerará que usted participa en actividades comerciales o comerciales en los EE. UU. Y cualquier ingreso que obtenga de esto no se considerará un ingreso efectivamente conectado.
La razón de esto es que el corredor u otro agente se considera un agente independiente. No tienen la autoridad para celebrar contratos en su nombre y en su nombre. Un corredor de bolsa debe pedirle permiso para comprar cualquier cantidad de acciones para usted. Sin que les des permiso, están prácticamente indefensos. Tampoco tienen acciones en su nombre, y sus oficinas no están afiliadas a las suyas. Esto hace toda la diferencia en la pregunta de si se le cobrarán impuestos sobre los ingresos efectivamente conectados.
Tasa de impuesto: ¿Ingreso efectivamente conectado?
Cualquier ingreso que reciba en un año tributario que se considere ingreso efectivamente conectado recibirá deducciones admisibles y se le cobrarán impuestos a las mismas tasas graduadas en las que los ciudadanos de los EE. UU. Y los extranjeros residentes usualmente pagan impuestos.
¿Cómo funcionan los años fiscales?
Siempre y cuando usted sea un extranjero no residente que realice actividades comerciales o comerciales en los EE. UU. En un año fiscal determinado, sus ingresos se considerarán como ingresos efectivamente conectados. La pregunta que surge es si los ingresos que recibió en otro año fiscal por el intercambio o venta de propiedades, la prestación de servicios o cualquier otra transacción económica, deben tratarse como ingresos efectivamente conectados. La respuesta es sí. Mientras se pague en ese año y se haya considerado como un ingreso efectivamente conectado en el año en que usted lo ganó, entonces también se considera un ingreso efectivamente conectado en ese año.
