Las cuentas de depósito en garantía son un subconjunto de lo que los contadores llaman efectivo restringido. Supongamos que ejecuta un banco que abre una cuenta de depósito en garantía para un comprador de vivienda. Ellos depositan lo suficiente al inicio del año para cubrir los pagos de la hipoteca y los impuestos a la propiedad, luego los pagos salen de la cuenta cuando vencen. Las reglas contables dicen que usted trata el dinero como un activo en los estados financieros. Sin embargo, debe dejar en claro que no es dinero en efectivo que puede gastar como lo desee.
Efectivo restringido
El fideicomiso es solo una variedad de efectivo restringido. Cualquier efectivo que esté reservado para un propósito específico califica. Por ejemplo, si reserva ingresos para pagar dividendos a los accionistas, o para hacer un pago a sus tenedores de bonos, eso es efectivo restringido. Si espera perder una demanda y reservar una olla de efectivo para pagar el fallo, ese es otro ejemplo.
Activos del balance
Cuando realiza el balance de la empresa, incluye todos sus activos y pasivos. La participación de los propietarios en la empresa es igual al valor de los activos, menos los pasivos. El fideicomiso cuenta como un activo.
Supongamos que un comprador de vivienda depositó $ 15,000 en depósito en garantía en su banco este año para realizar pagos de hipoteca e impuestos. A medida que retire el dinero durante el próximo año para los pagos, la cuenta califica como un activo corriente, uno que se utilizará en los próximos 12 meses. El efectivo reservado que no espera pagar durante 18 meses sería un activo a largo plazo.
La hoja de balance no incluye el dinero en custodia como parte de las cuentas en efectivo. Las cuentas restringidas se enumeran en su propia sección separada de los activos. Si su banco tiene una cantidad neta de $ 240,000 en cuentas de garantía, eso es $ 240,000 en activos restringidos. Su contador le explicará en notas al pie o en documentación adicional cómo se restringe el dinero. Las reglas contables no definen exactamente lo que se debe explicar. La política habitual es especificar qué tipo de restricciones se aplican, el motivo de las mismas y la cantidad de efectivo restringido que tiene.
Informe de flujos de efectivo
Hasta 2016, las reglas de contabilidad dejaron espacio para la interpretación al informar los movimientos de efectivo hacia y desde las cuentas restringidas. Algunas empresas trataron los movimientos como flujo de efectivo, que se informará en el estado de flujos de efectivo. Otros negocios asumieron que, dado que el dinero estaba restringido, no era realmente líquido y debería ser listado como un activo no monetario.
Las reglas actualizadas tratan el depósito en garantía y otras cuentas restringidas como activos en efectivo; el dinero que se mueve dentro o fuera de la cuenta puede tener que ir al estado de cuenta. El tratamiento exacto depende de los detalles de la transacción. Al igual que con el balance, el estado de flujo de efectivo debe explicar las restricciones en las notas al pie.
