Las empresas a menudo adquieren una participación de control en otros negocios y deben contabilizar las transacciones en sus estados financieros consolidados. Existen diferentes puntos de vista sobre el tratamiento contable del valor neto en libros de los activos subsidiarios, y de los incrementos en el valor justo de mercado en los libros de los accionistas controladores. El incremento en el valor justo de mercado es el excedente del valor justo de mercado sobre el valor neto en libros de un activo.
Valor neto contable
El valor contable neto, o valor del activo neto, es el valor de un activo en el balance de una empresa. Es igual al costo de un activo menos la depreciación acumulada. Por ejemplo, si una empresa adquiere una computadora por $ 5,000, su gasto de depreciación anual sería de $ 1,000, suponiendo una depreciación lineal y una vida útil de cinco años. En el método de línea recta, el gasto de depreciación anual es el mismo durante la vida útil del activo. Por lo tanto, el valor neto en libros de la computadora es de $ 4,000 ($ 5,000 menos $ 1,000) después del año uno, $ 3,000 ($ 4,000 menos $ 1,000) después del año dos, y así sucesivamente hasta que el valor neto en libros sea igual a cero después del año cinco. Sin embargo, es posible que la empresa aún esté utilizando la computadora y que aún tenga un valor de reventa, incluso si su valor neto en libros es cero.
Valor justo de mercado
El valor justo de mercado es el mejor precio que los compradores y vendedores pueden obtener por los activos. Los evaluadores profesionales utilizan información de mercado comparativa y otros datos para calcular los valores justos de mercado de activos y negocios. Para las acciones que cotizan en bolsa, una estimación del valor justo de mercado es el precio de la acción multiplicado por el número de acciones en circulación. El valor de las transacciones comparables recientes y el valor presente neto de un flujo de efectivo futuro estimado son dos formas de estimar el valor justo de mercado para las compañías privadas.
Incremento del valor justo de mercado
El incremento del valor justo de mercado es igual al valor justo de mercado menos el valor neto en libros de un activo. Por ejemplo, si un edificio de oficinas tiene un valor justo de mercado de $ 100,000 pero un valor neto en libros de $ 80,000 en los libros de la compañía, el incremento del valor de mercado justo es de $ 100,000 menos $ 80,000, o $ 20,000.
Problemas contables
En un artículo de "CPA Journal" de abril de 2007, los profesores de la Northern Illinois University Rebecca Toppe Shortridge y Pamela A. Smith describieron tres perspectivas para ver la participación de la subsidiaria controladora de la subsidiaria luego de la consolidación. La vista de propiedad se centra en el porcentaje de propiedad de los padres; la visión de la entidad reconoce que el control efectivo es posible sin la propiedad del 100 por ciento; y la vista principal asigna un porcentaje del valor neto en libros de los activos de la subsidiaria a los accionistas que no controlan. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en los EE. UU. Requieren que las empresas utilicen la vista principal. El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad utiliza una combinación de los puntos de vista de los padres y las entidades.
