Las empresas a veces se involucran en actividades que involucran a personas que no son propietarios y que resultan en ganancias o pérdidas no realizadas, o un cambio en el patrimonio, no se informa en el estado de resultados. Estos elementos de ingresos pueden tener consecuencias a largo plazo en la salud financiera de una empresa, y los accionistas e inversores deben controlarlos.
¿Qué es OCI?
“Otros ingresos integrales” u OCI son aquellos ingresos, gastos y ganancias o pérdidas no incluidos en el estado de resultados de una empresa. Informados como OCI, las ganancias o pérdidas de estas transacciones no se realizan. OCI no es un ingreso neto porque se genera fuera del curso normal de negocios de la compañía.
Supongamos, por ejemplo, que una empresa invierte en bonos y el valor de esos bonos fluctúa. OCI es la diferencia entre la ganancia o pérdida. Cuando los bonos se venden, la ganancia o pérdida se realiza y, por lo tanto, se informa en el estado de resultados de la empresa.
El informe de OCI proporciona una instantánea de la condición financiera de la corporación. Le permite a un analista proyectar ganancias o pérdidas futuras para el negocio y considerar sus efectos en el estado de resultados.
Las reglas para la presentación de informes de OCI se rigen por la Declaración de Normas de Contabilidad Financiera No. 130-Reporting Comprehensive Income.
Ejemplos de OCI
- Ganancias o pérdidas no realizadas en planes de pensiones.
- Ajustes de conversión de moneda extranjera.
- Ganancias o pérdidas no realizadas en inversiones que están disponibles para la venta.
- Ganancias o pérdidas no realizadas en inversiones en derivados o instrumentos de cobertura.
¿Qué es AOCI?
“Otros ingresos integrales acumulados” o AOCI es una entrada contable en la sección de patrimonio de un balance general. Es una acumulación de OCI de los períodos actuales y anteriores. Cuando se realizan ganancias o pérdidas, el monto se deduce de la cuenta de AOCI y se transfiere al estado de resultados. Esto mueve la cantidad realizada de AOCI a la cuenta de ganancias retenidas.
Posibles efectos de la AOCI
Los inversores y analistas examinan la AOCI como un predictor de posibles bonos futuros o amenazas a los ingresos. Por ejemplo, considere un plan de pensión con pagos fijos para jubilados en el futuro. Si los activos invertidos del plan son insuficientes para cumplir con estos pagos, la responsabilidad del plan de pensiones aumenta. Los gastos del plan de pensiones y las pérdidas no realizadas se informan en OCI, pero tienen el potencial de ser una sacudida futura para las finanzas de la compañía.
Una empresa podría tener grandes pérdidas no realizadas por inversiones en bonos en AOCI. El potencial de un impacto negativo en los ingresos aumenta a medida que los bonos se acercan y las pérdidas deben realizarse.
Las empresas multinacionales que operan en diferentes monedas pueden utilizar inversiones de cobertura para gestionar las fluctuaciones de las monedas. Las ganancias y pérdidas de estas coberturas se informan como OCI y se ingresan en la AOCI.
Los analistas y los accionistas interpretan los detalles del AOCI de una compañía para evaluar cualquier impacto potencial en el estado de resultados y el cambio resultante en la condición financiera. En efecto, las ganancias o pérdidas no realizadas de las partidas de OCI son asientos contables que se encuentran en la sección de patrimonio de la compañía del balance general que se deben tratar en algún momento en el futuro.
