Una empresa deprecia los activos para evaluar su desempeño durante un período de tiempo definido, un período contable y para informar con precisión las ganancias o pérdidas al Servicio de Impuestos Internos, IRS. Una empresa elige un método de depreciación para usar en la preparación de sus propios estados financieros, pero el IRS dicta el método de depreciación que un contador debe usar al presentar los impuestos federales de una empresa. A pesar de que los métodos contables pueden diferir, las mismas piezas de información influyen en la determinación de la depreciación de un activo, incluida la base del activo, la vida útil y el valor de rescate.
Depreciación
Una empresa deprecia sus activos fijos, las cosas utilizadas por la empresa en la ejecución de su negocio durante un año o más, en el transcurso de sus vidas útiles.En otras palabras, una empresa reduce el valor en libros de un activo fijo cada año para reflejar el valor disminuido del elemento hasta que el activo no retiene un valor cuantificable, o pierde su valor en términos de la contabilidad de la empresa.
La depreciación afecta el estado de resultados y el balance de una empresa. Para depreciar un activo, un contador transfiere una parte del valor del elemento de la categoría de activo del balance de una empresa a la partida "gasto por depreciación" en el estado de resultados del negocio.
Base
La base de un activo representa la cantidad que una empresa se depreciará a lo largo de la vida del activo, menos un valor de rescate asignado. La base de un activo es igual a la suma de todos los costos asociados con la preparación del activo para la operación dentro del negocio, incluido el dinero pagado en efectivo, comercio o servicio, impuesto a las ventas, comisión, envío, instalación y prueba.
Vida util
Una empresa determina la vida útil de un activo al estimar la cantidad de años que tomará para que el activo pierda todo su valor debido a su deterioro, obsolescencia, uso continuo o destrucción. Una empresa debe establecer una vida útil para un activo o no puede depreciar el elemento. La vida útil de un activo comienza cuando la empresa pone el activo en servicio, es decir, cuando la empresa comienza a utilizar el activo como parte de su producción, y termina cuando ya no retiene el valor en libros, incluso si la compañía continúa utilizando el activo.
Para fines fiscales, el IRS asigna la duración de la vida útil de un activo en la Publicación 946 del IRS. El IRS supone que un activo no retiene ningún valor de rescate cuando llega al final de su vida útil prescrita.
Métodos de Depreciación
En términos generales, un método de depreciación dado es uno de dos tipos: línea recta o acelerado. La depreciación en línea recta le permite a una empresa deducir la misma parte del valor de un activo de su balance durante cada año de la vida determinada del activo. Comparativamente, un método acelerado de depreciación permite a una empresa deducir una cantidad mayor en los primeros años de vida del activo y cantidades menores hacia el final de la vida útil del activo.
A menos que se permita lo contrario según la Publicación 946 del IRS, el IRS requiere que una empresa utilice el sistema modificado de recuperación acelerada de costos para calcular la depreciación de un elemento fijo a efectos fiscales. Si una empresa utiliza la depreciación lineal en la preparación de sus estados financieros, la cantidad de la depreciación de un activo en un año determinado será diferente de la cantidad registrada en los impuestos de la empresa, pero será igual al total en el transcurso de la vida del activo.
