Declaración del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) núm. 106, "Contabilidad de los empleadores para los beneficios posteriores al retiro además de las pensiones", estableció normas para el tratamiento de los empleadores de los beneficios de jubilación no monetarios que dan a sus empleados. El ejemplo estándar de un beneficio cubierto por la Declaración no. 106 es la cobertura de los costos de atención médica de un jubilado.
Historia
Declaración FASB no. 106, emitido en diciembre de 1990, entró en vigencia en 1993. Hasta entonces, a los empleadores se les había permitido contabilizar los gastos de los beneficios de jubilación sin gastos de pensión sobre la base de pago por uso. Como resultado, otorgar tales beneficios parecía (en el estado de resultados de las compañías) una decisión que no les costó nada a las compañías hasta años o incluso décadas después de que se tomara.
La nueva regla exigía la contabilidad de acumulación, por ejemplo, los costos de esos beneficios eventuales se cargan contra los ingresos a partir del momento en que los empleados correspondientes comienzan a trabajar.
Tasa de descuento
En algunos aspectos, las consecuencias de la Declaración no. 106 reflejaron los de la Declaración no. 87, "Contabilidad de los empleadores para las pensiones". En ambos casos, por ejemplo, la "tasa de descuento" utilizada para estimar los costos a medida que se acumulan se basa en la tasa de mercado del interés a largo plazo.
Por otro lado, la declaración no. 106 requirió que los contadores de las compañías afectadas estimaran aumentos futuros en los costos de atención médica. Este fue un nuevo desafío para las empresas emisoras y sus contadores, algunos de los cuales no estaban contentos con ello.
Consecuencias
Algunas empresas grandes dejaron de ofrecer beneficios de salud a los jubilados a los trabajadores activos después de la implementación de la Declaración FASB no. 106. Como Kenneth Sperling y Oren Shapira, ambos con la práctica global de consultoría de atención médica de Aon Hewitt, han observado en un documento titulado "Benefits Quarterly" (2011), "Ante estas responsabilidades, muchas empresas decidieron dejar de patrocinar la atención médica para jubilados Beneficios en su totalidad ". Consideran que las nuevas reglas imponen pasivos porque los costos de atención médica son mucho más volátiles que las tasas de interés, e históricamente dichos costos han crecido en más de tres veces la tasa de salarios. En 1988, bajo la antigua regla del pago según el uso, el 66 por ciento de las grandes empresas ofrecían tales beneficios. Para 1998, esa cifra había bajado a 40 por ciento, dijo el periódico.
Compensación del CEO
Leslie Kren, profesora asociada de la School of Business Administrration de la Universidad de Wisconsin en Madison, y Bruce Leauby, profesor de contabilidad en la Universidad de La Salle, señalaron en un documento sobre "El efecto del FAS 106 sobre la compensación del director ejecutivo" (2002) que la reducción en los beneficios para los empleados como resultado de esta regla no se ha extendido a la suite del jefe ejecutivo. De hecho, al aumentar la presión por los recortes de beneficios, ha permitido a los CEO transferir la riqueza de los jubilados a los accionistas, y argumentan que las juntas directivas han notado esta transferencia y han recompensado a los CEO por producirla.
