La contabilidad comercial y los impuestos pueden ser complicados, pero pensar en cómo se relacionan los dos lo hace más simple. Si bien es obvio que el pasivo por impuesto a la renta que se paga debe contabilizarse como un gasto comercial, no es tan obvio cómo manejar un pasivo por impuesto a la renta negativo, o cuando este pasivo negativo puede entrar en juego.
Antecedentes - Responsabilidad fiscal negativa
Una empresa puede terminar con una obligación de impuesto a la renta negativa para un año fiscal dado debido a su situación específica. Es posible que la empresa haya tenido muy pocos ingresos netos o haya experimentado una pérdida en el año fiscal, lo que significa que no tiene obligación tributaria en ese año. Además, la empresa puede haber aprovechado los créditos fiscales reembolsables disponibles, lo que se tradujo en una obligación tributaria negativa. Un pasivo negativo de fin de año también puede resultar si el negocio pagó en exceso los impuestos estimados durante todo el año. Cada situación se explica de manera diferente.
Reembolso de impuestos pagado en exceso
Una empresa recibe un reembolso de impuestos cuando paga sus impuestos sobre la renta estimados durante todo el año. Los formularios de impuestos dan la opción de tomar el dinero como reembolso o aplicarlo a los impuestos del año siguiente. Si el propietario del negocio elige recibir un reembolso, se hace un ingreso de débito a las cuentas por cobrar para el reembolso debido, y se hace un ingreso de crédito a la cuenta de gastos utilizada para los gastos de impuestos. La entrada de crédito disminuye el valor de la cuenta de gastos. Cuando se recibe el reembolso, se realiza una entrada de débito en la cuenta de efectivo, con un crédito ingresado en cuentas por cobrar, disminuyendo su valor.
Sobrepago aplicado al próximo año
La contabilidad es similar si el sobrepago de los impuestos a la renta se aplica al próximo año tributario. Se realiza una entrada de débito en la cuenta de pasivos por pagar impuestos sobre la renta, disminuyendo su valor. Luego, se realiza una entrada de crédito correspondiente a la cuenta de gastos por impuesto a la renta, lo que disminuye la cantidad de gastos para el año en curso.
Ingreso de Responsabilidad Negativa
Si una empresa es lo suficientemente afortunada como para tener una obligación tributaria negativa debido a los créditos fiscales, las entradas varían según la forma en que el propietario desee informar de esto. Si desea utilizar el pasivo negativo para compensar los posibles pasivos por impuestos en el próximo período contable, puede hacer una entrada de débito para cobrar el reembolso recibido y una entrada de crédito en la cuenta de gastos del impuesto sobre la renta, disminuyendo la cuenta de gastos. Para diferir el monto durante varios períodos contables, se realiza una entrada de débito para el reembolso recibido en efectivo, y se realiza una entrada de crédito en una cuenta por pagar para reflejar la cantidad de impuestos que se está distribuyendo. Durante cada período, se hace un débito a la cuenta por pagar y se ingresa un crédito a la cuenta de gastos por impuesto a la renta.
Responsabilidad Negativa como Ingreso
Si el propietario desea informar la obligación tributaria negativa o los créditos fiscales como ingresos, debe hacer el ingreso de débito en efectivo o cuentas por cobrar por el monto del reembolso y acreditar una cuenta de ingresos apropiada para aumentar el monto de los ingresos.
