En general, una herramienta de auditoría es algo que los auditores utilizan para completar una auditoría. Una herramienta de auditoría puede ser un software como ACL, Access o Excel. También puede ser un programa de auditoría en papel o una lista de verificación. De hecho, las herramientas de auditoría desarrolladas por los auditores suelen ser programas de auditoría, listas de verificación, libros de Excel y hojas de trabajo que se imprimen y se usan como documentos de trabajo para documentar la auditoría a medida que se completa (y también se almacenan electrónicamente para su custodia y referencia futura).
El desarrollo de un programa de auditoría es un proceso de equipo en el cual un auditor supervisor, gerente o socio aprueba cada sección a medida que los auditores la completan. Un programa de auditoría es un proceso paso a paso escrito para que lo sigan los auditores. Al seguir el programa de auditoría, el auditor puede completar la auditoría de una manera eficiente y efectiva. Cuando se desarrolla un programa de auditoría, debe pasar por un proceso de aprobación, de modo que cuando se haya completado una auditoría y el supervisor de auditoría haya revisado y aprobado el trabajo, existe la seguridad de que la auditoría se ha completado correctamente y en cumplimiento con los estándares de auditoría aplicables. Una vez que se completa un programa de auditoría, se puede utilizar para auditorías similares con un pequeño ajuste. Con el tiempo, una firma de auditoría puede construir una biblioteca de programas de auditoría que se pueden usar para desarrollar nuevos programas para nuevas auditorías. En otras palabras, construir sobre la experiencia pasada.
Desarrollar una lista de verificación es similar a desarrollar un programa de auditoría, excepto que las listas de verificación se enfocan específicamente en una función. Una lista de verificación se centrará en las cuentas por cobrar y otra se centrará en las cuentas por pagar y otra lista de verificación se centrará en los recibos de efectivo y así sucesivamente. El desarrollo de listas de verificación es un proceso sencillo, pero son muy detallados y se utilizan para evaluar los controles internos de una función o proceso. Los auditores experimentados pueden manejar fácilmente el desarrollo de listas de verificación y, de nuevo, es un proceso de equipo que requiere la aprobación del supervisor. Los supervisores deben dedicar más tiempo a las listas de verificación porque se utilizan para trabajos de detalle que involucran controles internos que deben ser evaluados adecuadamente.
Las hojas de trabajo de Excel generalmente son desarrolladas por los auditores del personal para un trabajo específico. Por ejemplo, un auditor del personal puede ser asignado para probar una muestra de transacciones contables. Estas transacciones pueden enumerarse en una hoja de cálculo de Excel con toda la información pertinente, como fecha, monto, número de cuenta, número de transacción, etc. Los atributos a probar también se pueden enumerar y se puede desarrollar una leyenda de tic mark para indicar las pruebas realizadas. Cualquier excepción o problema puede anotarse en la hoja de trabajo y hacer referencia a las transacciones correspondientes. Las conclusiones con respecto a la prueba de la transacción también se pueden escribir en la hoja de trabajo y hacer referencia a la sección correspondiente del programa de auditoría. Todas estas hojas de trabajo serán revisadas por un supervisor y serán aprobadas o devueltas para más trabajo.
