Las auditorías pueden tomar muchas formas, pero generalmente siguen prácticas contables probadas por el tiempo. Al inicio, los auditores miran los registros de una compañía para identificar áreas problemáticas donde existe la posibilidad de errores de importancia en los estados financieros. Los auditores ponen a prueba las afirmaciones de la administración utilizando una serie de procedimientos de auditoría.
Consejos
-
Los procedimientos de auditoría incluyen verificación, rastreo, observación, inspección de activos tangibles, confirmación, recálculo y uso de procedimientos analíticos.
¿Cuál es el propósito de una auditoría?
El propósito de una auditoría es proporcionar una opinión independiente sobre la exactitud y la imparcialidad de los estados financieros, procesos y procedimientos de una empresa. Confirma que los registros se preparan de acuerdo con los procedimientos contables adecuados, como los principios de contabilidad generalmente aceptados, e informa de cualquier excepción.
Un análisis objetivo de los estados financieros permite a la administración, inversionistas, acreedores y prestamistas tener más confianza en la veracidad y confiabilidad de los informes de la compañía.
El resultado final es dar una opinión imparcial en cuanto a la validez de los estados financieros de la compañía y proporcionar una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes.
¿Cuáles son los objetivos de la auditoría?
Los objetivos principales de una auditoría son los siguientes:
- Investiga la exactitud de los controles internos.
- Verificar la corrección matemática de cuentas y saldos.
- Validar la autenticidad de las transacciones.
- Asegurar la correcta clasificación del capital y los ingresos.
- Verificar la existencia y valoración de activos y pasivos.
- Confirme que la compañía cumple con todas las reglas y regulaciones.
Los objetivos secundarios de una auditoría son los siguientes:
- Examinar y crear sistemas para evitar errores. Estos incluyen errores de omisión, errores deliberados y errores en la aplicación de los principios contables.
- Centrarse en las formas de detectar y prevenir el fraude. Construir sistemas para disuadir el robo de efectivo o bienes y falsificaciones de cuentas.
- Determinar la sobrevaloración o subvaloración de las acciones.
- Proporcionar información correcta a las autoridades fiscales.
¿Cuáles son los diferentes tipos de auditoría?
Los diferentes tipos de auditoría son los siguientes:
Conformidad: El cumplimiento determina si la compañía está cumpliendo con las regulaciones gubernamentales pertinentes y las políticas de la compañía, por ejemplo, asegurándose de que la empresa cumple con los términos del contrato de un bono y verificando que los cálculos y pagos de un acuerdo de regalías sean correctos y se cumplan a tiempo. Otras preocupaciones incluyen: ¿Se está registrando adecuadamente la remuneración de los trabajadores? ¿El negocio cumple con las regulaciones de la EPA requeridas para la eliminación adecuada de desechos?
Construcción: La construcción revisa los aspectos de un proyecto para garantizar que cumplan con los términos del contrato. Los costos de construcción tienen una tendencia a salirse de control. Las auditorías vigilan los costos y hacen cumplir los controles y verifican que los gerentes de proyecto estén haciendo su trabajo correctamente. Se asegura de que se cumplan los plazos y las fechas de finalización y revisa los procedimientos de seguridad para los empleados.
Financiero: Financial se enfoca en la contabilidad y el reporte de transacciones financieras y examina los recibos y desembolsos de fondos. ¿Es correcta la información y se ingresa de acuerdo con los principios contables apropiados? ¿Existen controles adecuados para las cuentas de efectivo y otros activos líquidos?
Información: La información analiza los sistemas informáticos, las redes y las bases de datos de una empresa y busca posibles amenazas de seguridad internas y externas. También se verifican los sistemas de respaldo y la capacidad de la compañía para recuperarse de virus informáticos, cortes de energía y desastres naturales.
Investigador: Controles de investigación en busca de evidencia de actividades criminales como fraude, lavado de dinero, soborno o mal uso de activos y cualquier cosa que pueda llevar a juicios civiles o cargos criminales. Los auditores a veces llevan a cabo operaciones encubiertas para ocultar sus investigaciones de los objetivos sospechosos de irregularidades.
Operacional: Las auditorías operativas analizan los procesos de planificación, los procedimientos operativos y los objetivos de una empresa. El objetivo es determinar si las operaciones de la compañía están en línea con sus objetivos y si están logrando sus objetivos. Los resultados podrían tener recomendaciones de mejora.
Impuesto: El análisis de las declaraciones de impuestos garantiza que la información sea correcta y que el impuesto pagado sea justo. Las auditorías de impuestos generalmente se activan cuando las declaraciones de impuestos muestran pagos de impuestos inusualmente bajos.
¿Qué es el proceso de una auditoría?
Las afirmaciones son afirmaciones hechas por la administración sobre los diversos aspectos de un negocio. Se dividen en tres áreas: transacciones, saldos de cuentas y presentaciones y revelaciones. Los auditores verifican la exactitud de estas afirmaciones al realizar una serie de procedimientos de auditoría.
Ocurrencia: La ocurrencia verifica que todas las transacciones que la compañía afirma haber ocurrido realmente ocurrieron. Por ejemplo, si una compañía está reclamando una venta, los auditores buscan documentos de respaldo que demuestren que el cliente realmente ordenó la mercancía y que se realizó el envío.
Existencia: ¿Existen los activos? Los auditores localizan físicamente un activo para confirmar su existencia o observan a los empleados que realizan recuentos de inventario para verificar que existe.
Exactitud: ¿Se están registrando las transacciones en las cantidades completas y correctas sin errores?
Valuación: ¿Se registran los activos y pasivos a las valoraciones adecuadas? La valoración considera un ejemplo de valores negociables, verifica los precios actuales del mercado y se compara con los valores registrados en los libros de la compañía.
Lo completo: La integridad garantiza que todas las transacciones se registren y no falte nada, por ejemplo, revisar los estados de cuenta bancarios para ver si no se registraron pagos a los proveedores. ¿Se registran todos los recibos de efectivo de los clientes? Además, los gerentes y terceros pueden ser entrevistados para averiguar si la compañía ha asumido compromisos adicionales en contratos y pasivos que no están registrados.
Cortar: Verificaciones de corte para ver si todas las transacciones se registran en el período de informe correcto, por ejemplo, revisar los documentos de envío para ver si los envíos realizados el último día del mes se registran en el período correcto. Otro ejemplo es los bienes y materiales entregados en una venta antes del final del año fiscal que deben registrarse como un gasto en el costo de los bienes vendidos y no permanecer en el inventario. Registrar una venta en un período, pero informar el gasto relacionado en el próximo período exagerará los ingresos.
Derechos y obligaciones: ¿La empresa posee legítimamente sus activos? Por ejemplo, ¿la empresa es propietaria de su inventario o está en consignación y es propiedad de un tercero?
Clasificación: La clasificación determina si las transacciones se clasifican correctamente. Por ejemplo, los registros de compra de activos fijos se revisan para averiguar si se registraron en la cuenta de activos fijos correspondiente. Además, ¿se reconocen los ingresos como ingresos corrientes y no como ventas diferidas?
Presentación y divulgación: Todos los componentes de los estados financieros deben estar debidamente descritos, clasificados y divulgados. Por ejemplo, el método de valoración de inventario, LIFO o FIFO, debe ser divulgado en las notas. Los préstamos a partes relacionadas, como empleados, se deben declarar por separado y no se deben incluir en las cuentas por cobrar. Los pasivos contingentes deben explicarse, ya que se trata de obligaciones de deuda que no están incluidas en el pasivo.
¿Qué es un procedimiento de auditoría?
Los auditores tienen procedimientos que utilizan para determinar la integridad de los informes financieros y las afirmaciones hechas por sus clientes. Los procedimientos específicos utilizados son diferentes para cada cliente. La elección de los procedimientos depende de la naturaleza del negocio y de las afirmaciones que los auditores necesitan validar. Los procedimientos de auditoría incluyen:
Voz: La garantía es una inspección de documentos de respaldo, como copias de facturas a clientes, documentos de envío, estados de cuenta bancarios, órdenes de compra, facturas de proveedores e informes de recepción. Las preocupaciones de los auditores son una exageración de los activos o la exageración de los ingresos. Dar fe de los estados financieros para confirmar la existencia.
Rastreo: El rastreo es diferente de la garantía. Este procedimiento surge de la preocupación de un auditor de que algunos pasivos pueden ser subestimados o que ciertos gastos no se han registrado en el estado de resultados. Rastreo hacia arriba desde los documentos de origen para confirmar la integridad de los estados financieros. Los auditores toman los documentos de origen y los rastrean para asegurarse de que los elementos estén registrados en los estados financieros.
Inspección de bienes materiales.: Se realiza un examen físico de los activos tangibles para confirmar su existencia.
Observación: Los auditores observan que el personal toma inventario y los métodos de conteo y aviso si los empleados están realizando los conteos con precisión.
Consultas de personal: No todas las investigaciones involucran documentos. Tome la colección de cuentas por cobrar, por ejemplo. El auditor discute la probabilidad de cobrar las cuentas por cobrar con los gerentes de crédito. No hay documentos para registrar esta probabilidad. La opinión de la cobrabilidad se basa en los resultados de esas discusiones.
Confirmación: El auditor confirma los saldos de las cuentas, como cuentas por cobrar y efectivo, con un examen de los documentos y se comunica con los clientes para obtener su reconocimiento de la deuda. También confirman los montos de las obligaciones y los términos de pago con prestamistas externos.
Recálculo: El auditor vuelve a calcular ciertas transacciones para averiguar si existe alguna diferencia entre el trabajo del cliente y los resultados de la auditoría. Un ejemplo sería recalcular el gasto de depreciación. Otro ejemplo es recalcular los salarios mensuales de los empleados y asegurarse de que la cantidad neta pagada a cada persona sea correcta.
Reperformancia: Esta es una prueba de los controles internos, por ejemplo, pasando por el proceso de registro de una venta, contabilizando una factura en ventas y cuentas por cobrar o eliminando materiales del inventario para tener en cuenta el costo de los bienes vendidos. El auditor compara su trabajo con el proceso utilizado por los empleados y busca cualquier discrepancia.
Procedimientos analíticos: El auditor compara un período con otro y busca cambios. Los procedimientos analíticos se utilizan durante la etapa de planificación para identificar áreas para la evaluación de riesgos. En la etapa de planificación, el auditor está buscando aquellas áreas donde existe la posibilidad de errores. Por ejemplo, si el auditor se da cuenta de que las ventas están bajando pero las cuentas por cobrar aumentan, esa no es una relación normal. Esta anomalía debe ser investigada. La empresa podría tener un problema de cobranza con las cuentas por cobrar.
Ejemplos de procedimientos de auditoría
Los procedimientos de auditoría se aplican para probar y validar las afirmaciones de la administración, como se muestra en los siguientes ejemplos.
Existencia: Los auditores pueden verificar la existencia de inventario realizando un recuento físico independiente, o pueden observar que el personal de la empresa realiza el inventario. Se puede utilizar la garantía para hacer coincidir el inventario con los documentos de compra. Se podría hacer un cálculo analítico para comparar la rotación del inventario con el costo de los bienes vendidos y ver si la relación tiene sentido.
Valuación: Se podría realizar una inspección física para buscar un inventario antiguo y obsoleto que debería ser cancelado. Un recálculo revelaría la precisión de los métodos de costeo del producto. ¿La empresa está utilizando el cálculo de costos por actividad o la asignación de costos generales en toda la planta? Se les podría preguntar a los empleados cómo hacen el costo del producto para llegar a una valoración. Se podría utilizar un procedimiento analítico para identificar el stock en movimiento lento mediante el cálculo de la rotación del inventario.
Lo completo: ¿Se registra cada pieza de inventario en el almacén en los estados financieros? El enfoque más común aquí es el rastreo, no la garantía. Para una afirmación de integridad, se utilizan procedimientos analíticos y se hacen comparaciones entre cuánto debería haber en el inventario y cuánto hay realmente en el inventario. Los artículos de inventario se rastrean a los registros de inventario.
Derechos y obligaciones: ¿La compañía posee realmente el inventario? Las materias primas son controladas. ¿Quién posee las materias primas? Hable con el gerente de compras y los empleados involucrados en la producción, y envíe confirmaciones positivas por correo a los proveedores. ¿Cuándo es la empresa propietaria de la mercancía: en el momento del envío o después del pago? La auditoría puede acreditar los artículos del inventario a la documentación que muestra cuándo se entregaron los bienes a la empresa y examinar los contratos del proveedor para determinar cuándo el comprador se hace cargo de la entrega.
Asignación: La asignación examina los activos actuales y los activos no corrientes, asegurándose de que todo sea un activo actual para el inventario y no esté viejo y obsoleto. Se pueden usar procedimientos de seguimiento o de confirmación para clasificar los activos para la asignación.
Presentación y divulgación: Las revelaciones deben estar de acuerdo con las normas contables. Se revisan las revelaciones de los estados financieros y se pregunta al personal cómo toman decisiones sobre las políticas. Las revelaciones se comparan con los estándares financieros requeridos por los procedimientos contables normales.
No es necesario probar todas las aserciones, pero la auditoría debe tener evidencia apropiada para cubrir todas las aserciones relevantes.
