Existen cuatro estados financieros básicos: el balance general, el estado de resultados, el estado de ganancias retenidas y el estado de flujos de efectivo. Cada una de las últimas tres declaraciones detalla un aspecto del desempeño del negocio en un período de tiempo. El estado de flujo de efectivo se utiliza para detallar los cambios en el efectivo y equivalentes de efectivo de la empresa debido a sus actividades en el período. Debido a que los flujos de efectivo son cambios en las cuentas de activos de efectivo y equivalentes de efectivo, los flujos de efectivo se registran utilizando las mismas reglas de débito y crédito que otros activos.
Débito y crédito
Cada transacción tiene una parte que se registra como débito y una parte que se registra como crédito. Por ejemplo, si una empresa compra suministros usando $ 200 en efectivo, eso es un débito de $ 200 en suministros y un correspondiente crédito de $ 200 en efectivo. Débito significa que la transacción se registra en el lado izquierdo del libro mayor, mientras que el crédito significa que se registra en el lado derecho. En general, los activos y gastos se cargan cuando aumentan, mientras que los pasivos, las acciones y los ingresos se acreditan cuando aumentan.
Efectivo y equivalentes de efectivo
El efectivo y los equivalentes de efectivo tienden a agruparse para la mayoría de los propósitos, incluido el conteo de los flujos de efectivo. Los equivalentes de efectivo son instrumentos financieros a corto plazo y altamente líquidos que pueden venderse por efectivo con una pérdida mínima de valor. El efectivo y los equivalentes de efectivo se agrupan porque son los dos activos más líquidos disponibles para el negocio. Debido a que ambos son activos, ambos se registran como débitos al aumentar y se registran como créditos al disminuir.
Flujo de caja
Los flujos de efectivo son cambios en efectivo y equivalentes de efectivo. Una entrada de efectivo significa que el efectivo y los equivalentes de efectivo de la empresa están aumentando, mientras que una salida de efectivo significa que las mismas cuentas están disminuyendo en valor. Los flujos de efectivo se organizan en el estado de flujos de efectivo en tres categorías según la naturaleza de sus transacciones de origen, ya sean actividades de operación, inversión o financiamiento.
Reglas de débito y crédito para flujos de efectivo
Las actividades operativas están relacionadas con las actividades normales que generan ingresos del negocio. Las actividades de inversión están relacionadas con cambios en sus activos a largo plazo. Las actividades de financiamiento tienen que ver con las relaciones comerciales con sus accionistas y acreedores a largo plazo. Independientemente de la fuente del flujo de efectivo, una entrada de efectivo se indica mediante un débito a efectivo y equivalentes de efectivo, mientras que una salida de efectivo se muestra como un crédito al mismo. Por ejemplo, si un negocio compró equipos por $ 20,000, eso es un débito o un aumento de $ 20,000 en equipos y un crédito correspondiente o una disminución de $ 20,000 en efectivo y equivalentes de efectivo. De la misma manera, si ese negocio recibió $ 10,000 en efectivo como inversión de sus accionistas, es un débito de $ 10,000 en efectivo y equivalentes de efectivo y un crédito correspondiente en el capital aportado.
