Para las compañías que venden a crédito, las cuentas por cobrar pueden constituir una parte sustancial del balance general. Un auditor debe comprender cómo una empresa podría declarar erróneamente las cuentas por cobrar, ya sea de forma involuntaria o intencional, para expresar una opinión sin reservas sobre los estados financieros de una empresa. A la inversa, como contador, es útil saber cuáles son los riesgos para que pueda encontrar cualquier error antes de que lo haga un auditor.
Existencia u Ocurrencia
Un riesgo importante para las cuentas por cobrar es la existencia. Debido a que las cuentas por cobrar generalmente consisten en una agregación de muchas cuentas más pequeñas, el auditor envía confirmaciones a los clientes de la entidad para verificar los términos de pago y la validez de la deuda. Los auditores enviarán estas confirmaciones bajo su control y darán seguimiento a cualquier confirmación sospechosa o no devuelta. Para confirmaciones no devueltas, se realizarán procedimientos alternativos a un nivel de riesgo proporcional. Los procedimientos alternativos podrían incluir la correspondencia telefónica o por fax y el examen de los recibos de efectivo posteriores.
Lo completo
La afirmación de integridad se relaciona con el riesgo de que la compañía no haya registrado todas las cuentas por cobrar. Debido a que un auditor no puede probar los registros de la compañía por lo que no está allí, el CPA usualmente probará la integridad al observar las transacciones alrededor de las fechas de cierre del período. Al evaluar el proceso de ventas y obtener comodidad en torno a la capacidad de la empresa para procesar transacciones en el período adecuado, se mitiga el riesgo de la afirmación de integridad.
Derechos y obligaciones
La afirmación de derechos se relaciona con el riesgo de que las cuentas por cobrar debido a la compañía no sean propiedad de la compañía. Un auditor determinará el nivel de riesgo de esta afirmación al conocer y comprender el modelo de negocio y el ciclo de ingresos de la empresa. Una vez que el auditor tenga los conocimientos necesarios, diseñará procedimientos específicos para probar este riesgo, si está justificado. De lo contrario, comprender el ciclo de la transacción puede brindar al CPA la comodidad que necesita.
Valoración o Asignación
La valoración de las cuentas por cobrar es un riesgo importante para muchas empresas. Como cuentas por cobrar, deben mantenerse como valor neto de realización, y las compañías deben hacer una estimación de la cobrabilidad y reducir su saldo mediante una provisión para cuentas de cobro dudoso. El auditor debe determinar si la metodología de la empresa para la estimación es razonable, así como auditar la información subyacente utilizada para realizar la estimación. En las compañías donde se trata de una estimación de la administración significativa, la asignación puede ser un punto de contención entre la administración y los auditores.
Presentación y Divulgación
Tanto las normas contables internacionales como las de los EE. UU. Tienen pautas específicas sobre la presentación y revelación de saldos de cuentas por cobrar. El riesgo en la presentación es que los saldos en los estados financieros y las notas a pie de página de la compañía pueden no presentar los saldos de la compañía de manera justa. Por lo general, tanto la compañía como el auditor revisarán las listas de verificación de los estados financieros para analizar la presentación y la revelación de estos saldos.
