Hay muchos casos en los que una corporación puede decidir convertir de una corporación C a una corporación S. Varias oportunidades de impuestos federales y estatales surgen de un cambio como este. Sin embargo, el impuesto a las ganancias incorporado es algo a tener en cuenta al debatir si cambiar a una corporación S. Dado que las corporaciones C son esencialmente de doble impuesto, tanto a nivel de accionistas como de entidades, el gobierno no permitirá que las compañías cambien a una corporación S, que no enfrenta este nivel adicional de impuestos, sin pagar una tarifa adicional.
¿Qué es el impuesto a las ganancias incorporado?
El impuesto a las ganancias incorporado es un impuesto contra una corporación S que solía ser una corporación C, o que recibió activos de una corporación C. Además, la corporación S debe disponer de los activos que tenían ganancias incorporadas en una venta o canje imponible durante un período conocido como el período de reconocimiento. El período de reconocimiento dura cinco años y comienza cuando la corporación C cambia a una corporación S. A partir de 2018, el impuesto a las ganancias incorporado se aplica a la tasa corporativa más alta.
El impuesto a las ganancias incorporadas está cubierto por el Código de EE. UU. 1374. Este código establece que si, para un año contributivo, una corporación S tiene una ganancia incorporada, los ingresos de esa corporación se gravarán durante ese año. En general, el código explica que este impuesto se aplicará de acuerdo con la tarifa corporativa más alta disponible. Un componente importante de este código es que una corporación S y sus predecesores siempre se verán como una entidad en el futuro, desde la perspectiva del código tributario.
Cálculo del impuesto a las ganancias incorporadas
Para calcular el impuesto a las ganancias incorporado, deberá determinar los activos de la corporación C a corto y largo plazo. Puede usarlos para determinar el valor justo de mercado de estos activos. A continuación, deberá calcular la base ajustada de los activos. Reste la base ajustada de los activos de su valor justo de mercado. Solo si el número base ajustado es mayor que el valor justo de mercado, tendrá que pagar el impuesto a las ganancias incorporado. Cualquier ganancia incorporada que calcule debe informarse en el Formulario 1120-S al cierre del primer año tributario de la corporación S.
S Corporación Ganancias Acumuladas
Además de lidiar con las ganancias de capital incorporadas, las compañías que piensan convertirse en corporaciones S deben considerar cómo lidiarán con la incapacidad de generar ganancias y ganancias. Bajo la ley fiscal actual, las corporaciones S no están permitidas, conocidas como E&P. Sólo las corporaciones C pueden tener ganancias y ganancias. Sin embargo, si su corporación S solía ser una sociedad civil, es posible que haya acumulado E&P a lo largo de los años.
Según el Código de Estados Unidos 1374, si los ingresos brutos de la inversión pasiva de una empresa superan el 25 por ciento de sus ingresos brutos, estos ingresos pueden estar sujetos a impuestos a la tasa impositiva corporativa más alta. Si su corporación S no tiene E&P acumulada, esto no entrará en juego. Sin embargo, si tiene E&P y un ingreso de inversión pasivo en exceso, parte del ingreso de inversión pasivo neto en exceso puede ser gravado. Debe solicitar la asistencia de un abogado y un contador si está considerando esta conversión.
