Los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) requieren que los estados financieros consolidados de las empresas matrices que poseen o controlan las compañías subsidiarias o tienen participaciones controladoras en negocios conjuntos y sociedades estratégicas. Reportar solo la información financiera de la compañía matriz cuenta solo una parte de la historia de toda la empresa, ya que cada subsidiaria contribuye tanto a los ingresos como a los pasivos de la fortaleza financiera de la empresa matriz.
Significado
El crecimiento de una empresa a menudo implica comprar la competencia para adquirir a sus clientes y expandir el negocio mediante la adición de nuevos productos, servicios y tecnología. Estas adiciones a la línea de oferta de una compañía generalmente significan la compra de compañías más pequeñas que atienden nichos particulares a través de sus propias líneas de productos o tecnologías. Las compañías subsidiarias normalmente continúan operando como compañías separadas bajo el control de la compañía matriz, pero de acuerdo con las reglas contables, cada una debe mantener registros contables separados. Estos registros contables separados luego se consolidan con los registros contables de la compañía matriz para producir las finanzas consolidadas.
Función
Sería difícil para un inversionista o analista financiero reunir todos los informes contables de una empresa matriz y sus muchas subsidiarias para tener una idea de la salud financiera de la empresa en su totalidad, por lo que ahora las empresas matrices deben informar sus finanzas sobre una base consolidada. Ocasionalmente, el padre hará un informe separado de sus propias finanzas, pero eso no puede ser independiente y debe ir acompañado del informe consolidado.
Conceptos erróneos
Los estados financieros consolidados no siempre ofrecen una imagen más precisa de la salud financiera de una empresa porque los informes contables individuales de las subsidiarias no aparecen en ninguna parte, sino en la sección de notas de las finanzas consolidadas. Esto hace posible ocultar problemas en los informes subsidiarios, que es como Enron logró ocultar las pérdidas y responsabilidades que generaron algunos de sus proyectos fallidos. Simplemente los enterró en filiales oscuras creadas con el propósito de ocultar ciertos problemas financieros.
Beneficios
El beneficio final de los estados financieros consolidados debe ser la facilidad de comprensión y análisis de la condición financiera de una compañía para los inversionistas, acreedores, proveedores y cualquier otra persona que necesite saber qué tan segura está la compañía con respecto a poder pagar sus cuentas y continuar como un Empresa rentable. Sin embargo, un beneficio más siniestro de las finanzas consolidadas es que pueden manipularse para ocultar problemas financieros. Es extremadamente difícil determinar a partir de estas afirmaciones si existen problemas ocultos y dónde se encuentran exactamente en la empresa. El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB, por sus siglas en inglés) visita regularmente este tema para obtener definiciones y requisitos correctos que podrían servir como vacíos para las empresas que desean ocultar pérdidas y responsabilidades. El IASB (International Accounting Standards Board) también está trabajando para crear definiciones y reglas que harán que la evaluación sea más fácil y más confiable al examinar los informes financieros de compañías extranjeras y compañías con subsidiarias en el extranjero.
Consideraciones
Sin los estados financieros consolidados, el proceso de evaluación de una empresa con fines de inversión o financiamiento sería un asunto largo y complejo que podría pasar por alto activos o pasivos importantes. De hecho, muchos de los argumentos que se producen entre la administración, la contabilidad y la auditoría de la empresa al final del año tienen que ver con la forma en que se debe realizar la consolidación de los informes para brindar el panorama más preciso de la salud financiera de la empresa. Es tarea del auditor asegurarse de que esta consolidación de informes contables refleje con precisión la verdadera condición de la compañía.
